Новости Республики Коми | Комиинформ

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям граждан преимущества по сравнению с другими лицами, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Льготы по налогам устанавливаются и отменяются Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее НК РФ), законами субъектов Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В отношении инвалидов, получающих доходы, предусматривается два вида льгот:

- освобождение доходов гражданина от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) ст. 217 НК РФ;

- стандартные налоговые вычеты ст. 218 НК РФ.

1) по п. 9:

• суммы полной или частичной компенсации работодателями своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (кроме туристических), которые находятся на территории Российской Федерации, предоставляемые:

• за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), кроме расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);

• за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

• за счет средств религиозных и иных некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых является социальная поддержка и защита граждан, которые в силу своих особенностей не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы.

К санаторно-курортным и оздоровительным организациям в данном случае относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря;

2) по п.10:

• суммы, уплаченные работодателями за медицинские услуги бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;

• суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за оказание медицинских услуг инвалидам;

• суммы, уплаченные религиозными, благотворительными и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является содействие охране здоровья граждан, за медицинские услуги и (или) лекарственные средства для лиц, не состоящих с ними в трудовых отношениях.

При этом указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями и общественными организациями инвалидов, религиозными, благотворительными и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является содействие охране здоровья граждан, медицинским организациям расходов на медицинские услуги, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств на счета налогоплательщиков в банках;

3) по п.20:

- призы в денежной и натуральной формах, полученные спортсменами-инвалидами, за призовые места на спортивных соревнованиях:

• Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;

• чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов;

4) по п.22:

- оплата организациями или предпринимателями технических средств профилактики инвалидности, реабилитации инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

5) по п.28:

- доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные за налоговый период по следующим основаниям:

• материальная помощь, оказываемая работодателями своим бывшим работникам, вышедшим на пенсию по инвалидности или по возрасту;

• возмещение работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих препаратов;

• материальная помощь инвалидам от общественных организаций, созданных инвалидами;

6) по п.33:

• помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, полученные инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами умерших инвалидов ВОв и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, за счет:

• средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

• средств иностранных государств – в сумме оказываемой помощи;

• средств иных лиц – в сумме, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период;

7) по п.48.1:

доходы заемщика (правопреемника заемщика) в виде задолженности по кредиту, начисленным процентам, признанным судом, штрафам и пеням, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по заключенным заемщиком договорам страхования на случай смерти или инвалидности заемщика, а также по договорам страхования имущества в залоге, в пределах задолженности по кредиту, начисленным процентам, признанным судом штрафам и пеням.

Для реализации права на льготу налогоплательщик вправе представить организации, осуществляющей выплату, заявление и документы, подтверждающие такое право.

1) налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на категории налогоплательщиков:

а) лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, из числа лиц:

- ликвидаторов последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных),

- военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к ликвидации последствий катастрофы на АЭС, независимо от места дислокации таких граждан и выполняемых ими работ,

- начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения,

- эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон,

- отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации, и времени развития у этих лиц инвалидности;

б) лиц, ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении Маяк и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц:

- принимавших участие (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах в работах по ликвидации последствий аварии на п/о Маяк,

- занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль р. Теча в 1949 - 1956 годах,

- принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959-1961 годах участие в работах по ликвидации последствий аварии на п/о Маяк,

- эвакуированных, а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии на п/о Маяк и сбросов отходов в р. Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития,

- военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии на п/о Маяк, а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов отходов в р. Теча),

- проживающих в населенных пунктах и выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся загрязнению вследствие аварии в на п/о Маяк и сбросов отходов в р. Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

в) инвалидов Великой Отечественной войны;

г) инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

3) налоговый вычет на ребенка-инвалида или ребенка-инвалида I или II группы за каждый месяц налогового периода:

а) распространяется на родителя, супруга(у) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размере 12 000 рублей на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

б) распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга(у) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размере 6 000 рублей на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Для реализации права на льготу по налогам налогоплательщик вправе представить организации, осуществляющей выплату, заявление и документы, подтверждающие право на льготу.

НК РФ определен перечень льгот в виде полного освобождения отдельной категории граждан от налога на имущество физлиц. В их числе (ст. 407):

1) инвалиды I и II групп инвалидности;

2) инвалиды с детства;

3) граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику. Налоговая льгота таким лицам предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору собственника. В списке льготных объектов налогообложения:

• жилой дом,

• квартира или комната,

• гараж,

• машино-место,

• единый недвижимый комплекс,

• объект незавершенного строительства,

• иные здание, строение, сооружение, помещение…

принадлежащего налогоплательщику-инвалиду на праве собственности, кроме объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. При этом имущество не должно использоваться в предпринимательской деятельности.

Не облагаются налогом легковые автомобили, оборудованные для использования инвалидами, а также легковые машины с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные или приобретенные через органы соцзащиты населения (ст. 358).

Кроме того, согласно ст. 8 Закона Республики Коми от 10.11.2005 № 113-РЗ «О налоговых льготах на территории Республики Коми и внесении изменений в некоторые законодательные акты по вопросу о налоговых льготах» (с изменениями) от уплаты транспортного налога освобождаются инвалиды I и II групп и инвалиды с детства при условии, что мощность двигателя транспортного средства в собственности не превышает 100 лошадиных сил.

П. 5 ст. 391 Кодекса предусмотрена льгота в виде освобождения от налога за 600 квадратных метров от общей стоимости земельного участка в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении граждан, относящихся к одной из следующих категорий:

1) инвалиды I и II групп инвалидности;

2) инвалиды с детства;

3) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

4) физлица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Кроме того, муниципалитеты могут устанавливать дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Эту и другую интересующую информацию по земельному, транспортному и имущественному налогу можно уточнить на сайте nalog.ru в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Чтобы оформить льготу, налогоплательщику необходимо обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением. К нему рекомендуется приложить копии документов, подтверждающие право на льготу. К документам, подтверждающим право налогоплательщиков (инвалидов и родителей опекунов, попечителей, имеющих на обеспечении детей-инвалидов) на льготы по налогу на доходы физических лиц, относятся:

1) удостоверение перенесшего лучевую болезнь или другие заболевания, связанные с радиационным воздействием, ставшего инвалидом последствий аварии на Чернобыльской АЭС (Приказ от 08.12.2006 МЧС России № 728, Минздравсоцразвития России № 832, Минфина России № 166н «Об утверждении Порядка и условий оформления и выдачи удостоверения гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС»);

2) удостоверение участника ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении Маяк и сбросов в реку Теча (Приказ МЧС России от 24.04.2000 № 229 «Об утверждении Положения о порядке оформления и выдачи удостоверений гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении Маяк и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»);

3) удостоверение инвалида Отечественной войны (Постановление Госкомтруда СССР от 26.05.1975 № 126 «Об утверждении единой формы удостоверения инвалида Отечественной войны и Инструкции о порядке заполнения, выдачи и учета удостоверений инвалидов Отечественной войны»);

4) справка, подтверждающая инвалидность, выданная учреждениями государственной службы медико-социальной экспертизы (в том числе для детей инвалидов) (Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 24.11.2010 № 1031н «О формах справки, подтверждающей факт установления инвалидности, и выписки из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы, и порядке их составления»);

5) документы, подтверждающие статус родителей, опекунов или попечителей (свидетельство о рождении ребенка, акт органа опеки и попечительства о назначении опекуном или попечителем и паспорт).

Заиление на льготу можно представить лично в любой налоговый орган, МФЦ или без посещения инспекции – через Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru.

В соответствии с главой 25.3 «Государственная пошлина» инвалидам предоставлены следующие льготы по уплате госпошлины:

1.5.1. Статьей 333.35 определены льготы для отдельных категорий физических лиц, в частности:

а) инвалиды Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, арбитражными судами, мировыми судьями, Верховным Судом и Конституционным Судом Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к нотариусам и в органы государственной регистрации, которые осуществляют госрегистрацию актов гражданского состояния;

б) физлица - гражданине Российской Федерации, являющиеся единственным автором программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральной микросхемы и правообладателем на нее, испрашивающим свидетельство о регистрации на свое имя, в случае, если такой гражданин является инвалидом - за совершение действий, предусмотренных подпунктами 1 - 3, 5 и 6 пункта 1 статьи 333.30 Кодекса. Эта льгота предоставляется также коллективу авторов, правообладателей, каждый член которого является инвалидом либо инвалидом Великой Отечественной войны.

1.5.2. Статьей 333.36 от уплаты госпошлины освобождаются по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями:

а) истцы - по искам неимущественного характера, связанным с защитой прав и законных интересов инвалидов;

б) истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы. При подаче в суды общей юрисдикции, а также мировым судьям исковых заявлений имущественного характера, административных исковых заявлений имущественного характера и (или) исковых заявлений (административных исковых заявлений), содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного характера, инвалиды I или II группы освобождаются от уплаты госпошлины в случае, если цена иска не превышает 1 млн. рублей. В случае если цена иска превышает 1 млн. рублей, указанные плательщики уплачивают госпошлину в сумме, исчисленной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 настоящего Кодекса и уменьшенной на сумму госпошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 млн. рублей.

1.5.3. Согласно ст.333.38 Кодекса на 50 процентов от уплаты государственной пошлины по всем видам нотариальных действий освобождаются инвалиды I и II группы.

Ежегодно определенные категории граждан обязаны до 30 апреля (включительно) представить декларацию о доходах, (№3-НДФЛ) полученных в предшествующем году, и не позднее 15 июля уплатить сумму налога, рассчитанную в декларации. Это относится к физлицам, которые получили доход:

• от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее 5 лет;

• от продажи иного имущества (например, транспорта), находившегося в собственности менее 3 лет;

• от сдачи квартир, комнат и иного имущества в аренду;

• в виде выигрыша в лотереи и тотализаторы;

• в виде получения имущества в дар от лиц, не являющихся близкими родственниками;

• от оказания платных услуг в качестве репетитора, няни, домработницы, сиделки и др.

Заполнить налоговую декларацию можно самостоятельно при помощи бесплатной программы, которая доступна для скачивания на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе программные средства (нижнее поле сайта), в графе «Декларации». Программа упростит процесс заполнения декларации и поможет избежать ошибок при ее заполнении.

Инструкция по заполнению декларации также расположена на сайте службы в разделе видеоматериалы.

Представить декларацию необходимо в налоговую инспекцию по месту учета (месту жительства):

• лично или через представителя с нотариально заверенной доверенностью;

• по почте заказным письмом с описью вложения;

• в электронном виде с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте налоговой службы www.nalog.ru или через Портал госуслуг.

• лично через МФЦ.

Сэкономить время на посещение налоговой инспекции поможет Интернет-сервис «Онлайн запись на прием в инспекцию», который позволит записаться на прием в конкретное время к определенному специалисту.

За нарушение срока подачи декларации установлен штраф в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц просрочки уплаты. При этом штраф не может быть больше 30% от суммы налога и меньше 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Даже если сумма налога по декларации равна нулю, при несвоевременной сдаче декларации будет начислен штраф в размере 1 000 руб.

Декларацию на получение социального или имущественного налогового вычета можно подать в любое время в течение года.

Социальный вычет предоставляется за расходы:

- на лечение и (или) приобретение медикаментов;

- на оплату обучения;

- на благотворительные цели;

- на дополнительное страхование накопительной части трудовой пенсии;

- на добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение;

- по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет (с 2015 года);

- по расходам на независимую оценку квалификации (с 2017 года).

Имущественный вычет предоставляется за расходы:

- на новое строительство;

- на приобретение дома

- на приобретение квартиры (или доли);

- на приобретение комнаты (или доли);

- на приобретение земельных участков на которых расположены приобретаемые объекты;

- при погашении процентов по целевым кредитам, фактически израсходованным на новое строительство/приобретение недвижимости и земельных участков, а также процентов по кредитам на рефинансирование целевых кредитов.

Возврат в размере 13% от затрат будет осуществлен за счет годовой суммы налога на доходы, удержанной у заявителя работодателем. При этом сумма возврата не может превысить сумму удержанного налога за год.

Пользователи сервиса Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц могут заполнить декларацию в интерактивном режиме и отправить ее в налоговую инспекцию в электронном виде, подписав электронной подписью. Создание ключа электронной подписи и усиленной неквалифицированной электронной подписи производится также через Личный кабинет налогоплательщика.

Подключиться к сервису можно лично в любой налоговой инспекции с паспортом, в МФЦ или дистанционно – зайти в кабинет при помощи подтвержденного логина/пароля от портала Госуслуг. На www.nalog.ru для этого предусмотрено отдельное поле для входа.

1) копия договора на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (при заключении);

2) копии документов, подтверждающих оплату обучения (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения);

3) при оплате обучения детей, подопечных, брата (сестры) – копия свидетельства о рождении;

4) при оплате обучения подопечных – копия документа, подтверждающего опеку или попечительство;

5) копия документа, подтверждающего очную форму обучения (предоставляется в случае оплаты обучения детей, подопечных, брата (сестры), если форма обучения в договоре не указана);

6) заявление на возврат налога.

1) копия договора на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (при заключении);

2) справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 – оригинал;

3) рецептурный бланк со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН плательщика», выданный лечащим врачом (в случае приобретения медикаментов) – оригинал;

4) копии документов, подтверждающих оплату медикаментов (например, кассовый чек);

5) при оплате лечения и приобретения медикаментов для родителей и детей – копия свидетельства о рождении;

6) при оплате лечения и приобретения медикаментов для супруга(и) – копия свидетельства о заключении брака;

7) заявление на возврат налога.

1) копия договора приобретения квартиры (комнаты) с приложениями и дополнительными соглашениями (в случае заключения) (например, договор купли-продажи, договор мены);

2) копии документов, подтверждающих оплату (например, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца);

3) копии документов, подтверждающих право собственности на квартиру (комнату) (например, Свидетельство о государственной регистрации права или выписка из ЕГРП);

4) в случае приобретения квартиры (комнаты) в совместную собственность супругов – заявление о распределении вычета между супругами.

1) копия договора долевого участия в строительстве (инвестировании) либо копия договора уступки права требования с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);

2) копия документа, подтверждающего передачу квартиры застройщиком участнику долевого строительства, оформленного после получения разрешения на ввод многоквартирного жилого дома в эксплуатацию (например, акт приема-передачи), либо Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру/выписка из ЕГРП;

3) копии документов, подтверждающих оплату (например, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца);

4) в случае приобретения квартиры в совместную собственность супругов – заявление о распределении вычета между супругами.

1) копия договора приобретения земельного участка с жилым домом с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения) (например, договор купли-продажи, договор мены);

2) копии документов, подтверждающих оплату (например, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца);

3) копии документов, подтверждающих право собственности на жилой дом (например, Свидетельство о государственной регистрации права);

4) копии документов, подтверждающих право собственности на земельный участок (например, Свидетельство о государственной регистрации права);

5) в случае приобретения земельного участка с жилым домом в совместную собственность супругов – заявление о распределении вычета между супругами.

1) копия кредитного договора с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);

2) копии документов, подтверждающих уплату процентов по целевому займу (кредиту) (например, справка из банка).

При приеме документов на получение налогового вычета и при проведении камеральной проверки декларации налоговый орган вправе запросить оригиналы документов.